Informacje Podatkowe dla Inwestorów Indywidualnych

Z przyjemnością informujemy, że analogicznie jak w poprzednich latach FTIF będzie bezpłatnie wysyłać polskim inwestorom indywidualnym Informacje Podatkowe, które ułatwią rozliczenie zobowiązań podatkowych. Jesteśmy pierwszą w kraju zagraniczną firmą zarządzającą aktywami, która wprowadziła takie udogodnienie.

Wysyłane Informacje Podatkowe będą pomocne przy ustalaniu podatku należnego z tytułu transakcji związanych z inwestycjami w fundusz FTIF. Informacje Podatkowe obejmą w szczególności kwotę przychodów oraz kosztów ich uzyskania z tytułu odkupień tytułów uczestnictwa oraz kwotę otrzymanych dywidend.

Informacje Podatkowe będą wysyłane wyłącznie do polskich inwestorów indywidualnych funduszu FTIF, którzy dokonali w danym roku odkupień lub otrzymali dywidendy. Informacje Podatkowe nie będą przekazywane do żadnych instytucji.

Dane zawarte w Informacji Podatkowej są opracowane ze szczególną starannością i w oparciu o naszą interpretację aktualnie obowiązujących w Polsce przepisów podatkowych. Nie ponosimy jednak żadnej odpowiedzialności za prawidłowość tych informacji.

Wszelkie dane zawarte w Informacji Podatkowej mają wyłącznie charakter informacji ogólnych, nie stanowią porady podatkowej i nie powinny być traktowane jako substytuty porady podatkowej. W przypadku pytań dotyczących opodatkowania dochodów z inwestycji w fundusz FTIF lub indywidualnych okoliczności, zalecamy zasięgnięcie porady licencjonowanego doradcy podatkowego.

Pragniemy podkreślić, że to Państwo, jako inwestorzy, są odpowiedzialni za złożenie niezbędnych zeznań podatkowych w Polsce oraz za uregulowanie zobowiązań podatkowych wynikających z Państwa inwestycji w fundusz FTIF. Co więcej, FTIF nie ponosi żadnej odpowiedzialności za złożenie lub prawidłowość rocznych zeznań podatkowych, w których wykazane powinno być zobowiązanie podatkowe inwestora.

Od 1 stycznia 2024 roku zostały wprowadzone w Polsce nowe przepisy w zakresie opodatkowania przychodów z zysków kapitałowych, które obejmują także przychody z tytułów uczestnictwa w funduszach zagranicznych.

W odniesieniu do przychodów z odkupień tytułów uczestnictwa wprowadzone zmiany przewidują możliwość:

• kompensowania zysków i strat, powstałych w trakcie jednego roku kalendarzowego, które wynikają z różnych inwestycji objętych podatkiem od zysków kapitałowych,
• rozliczenia straty podatkowej poniesionej w danym roku kalendarzowym z zyskami osiągniętymi w kolejnych latach. Możliwość ta jest ograniczona czasowo do 5 lat.

Jednocześnie w obecnie obowiązującym stanie prawnym przychody z tytułu dywidend nie podlegają sumowaniu z przychodami z odkupień tytułów uczestnictwa – są one wykazywane w odrębnych pozycjach deklaracji PIT-38. Należy wskazać, iż nie ma możliwość kompensaty straty z tytułu odkupień tytułów uczestnictwa z przychodami z dywidend.

W stanie prawnym obowiązującym do końca 2023 roku opodatkowaniu podlegała suma wszystkich dochodów wynikających z posiadanych tytułów uczestnictwa, obejmowała ona zarówno dochody z tytułu odkupienia tytułów uczestnictwa jak i otrzymanych dywidend. Ponadto, jeżeli dane odkupienie skutkowało poniesieniem straty to nie była ona brana pod uwagę przy kalkulowaniu zobowiązania podatkowego. Uwzględniane były tylko transakcje odkupienia, których rezultatem był dochód.

• Kto otrzyma Informację Podatkową?

  Informację otrzymają inwestorzy indywidualni, którzy zgłosili swoją rezydencję podatkową w Polsce przynajmniej na jeden dzień w roku, którego dotyczy Informacja oraz mieli w tymże roku przynajmniej jedną transakcję, która spowodowała powstanie przychodu bądź straty podatkowej (tj. odkupienie, wypłata dywidendy).

• Kto nie otrzyma Informacji Podatkowej?

  Informacji nie otrzymają inwestorzy posiadający inną rezydencję podatkową niż Polska, osoby prowadzące działalność gospodarczą oraz inwestorzy inwestujący za pośrednictwem spółek. Informacja nie trafi również do osób, które nie miały przynajmniej jednej transakcji powodującej powstanie przychodu bądź straty podatkowej.

• Które fundusze będą ujęte w Informacji Podatkowej?

  Informacja Podatkowa wykazuje ogół informacji mogących skutkować powstaniem zobowiązania podatkowego dla funduszu FTIF.

• W jakim celu wysyłana jest Informacja Podatkowa?

  Informacja Podatkowa, ma za zadanie ułatwić inwestorom rozliczenie podatkowe z tytułu osiągniętego zysku z inwestycji w fundusze FTIF. Mamy nadzieję, iż jest to znaczące ułatwienie, które spowoduje, że proces kalkulacji zobowiązania podatkowego będzie mniej czasochłonny i mniej skomplikowany dla inwestorów.

• W jakim terminie i za jaki okres inwestorzy otrzymają Informację Podatkową?

  Naszym celem jest przekazanie Informacji Podatkowej do końca lutego roku następującego po roku, którego dotyczy Informacja Podatkowa. Przykład: w lutym 2024 roku, inwestorzy indywidualni FTIF otrzymali Informację Podatkową za 2023 rok.

• Jak Informacja Podatkowa jest przekazywana inwestorom?

  Informacja Podatkowa jest przekazywana drogą listowną na adres korespondencyjny inwestora, zarejestrowany w bazie Agenta Transferowego.

• Czy Informacja Podatkowa jest wysyłana do innych instytucji / organów podatkowych?

  Informacja Podatkowa jest adresowana tylko i wyłącznie do inwestorów FTIF. FTIF nie przekazuje Informacji Podatkowych swoich inwestorów organom administracji podatkowej lub innym instytucjom.

• Czy FTIF przekazuje informacje o dochodach polskich inwestorów do innych instytucji / organów podatkowych?

  FTIF nie przekazuje Informacji Podatkowych swoich inwestorów organom administracji podatkowej lub innym instytucjom. Natomiast zgodnie z Luksemburskimi przepisami o Common Reporting Standard FTIF, jako instytucja finansowa, jest zobowiązana do przekazywania Luksemburskiej administracji podatkowej informacji o rachunkach prowadzonych przez nierezydentów. Luksemburskie władze podatkowe kumulują te informacje i wymieniają się zgromadzonymi danymi między innymi z Polską administracją podatkową. Podstawą prawną do wymiany informacji podatkowych w Polsce jest ustawa z dnia 9 marca 2017 roku o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami.

• Czy z otrzymaniem Informacji Podatkowej związane są jakiekolwiek koszty dla inwestorów?

  Informacja Podatkowa jest przygotowywana oraz dostarczana bezpłatnie.

• Co w sytuacji, gdy Informacja Podatkowa zostanie zgubiona lub zniszczona? Czy jest możliwość otrzymania kopii?

  Tak, jest możliwość otrzymania kopii Informacji Podatkowej. W tym celu należy skontaktować się z Agentem Transferowym pod numerem telefonu + 48 22 541 75 88 (Infolinia dla Klientów) lub + 48 22 541 75 87 (Infolinia dla Dystrybutorów).

• Jakie typy transakcji uwzględniane będą w przekazywanej Informacji Podatkowej?

  Informacja Podatkowa będzie wykazywać ogół informacji mogących skutkować powstaniem przychodu bądź poniesieniem straty. Typowe transakcje powodujące powstanie dochodu po stronie inwestora (wykazane w Informacji Podatkowej) to transakcja odkupienia oraz transakcja wypłaty dywidendy.

• Co stanowi przedmiot opodatkowania?

  W przypadku udziału w funduszach kapitałowych dochód podlegający opodatkowaniu może wynikać z dwóch tytułów.

  Pierwszy to odkupienie tytułów uczestnictwa, dochód stanowi tu różnice między przychodem, a kosztem jego uzyskania. Należy wskazać, iż podstawę opodatkowania należy ustalić w odniesieniu do wszystkich przychodów i kosztów z danego źródła przychodów, czyli przychodów z zysków kapitałowych. Podstawę opodatkowania ustala się poprzez zsumowanie wszystkich przychodów i odjęcie sumy kosztów ich uzyskania poniesionych w danym roku kalendarzowym.

  Drugim tytułem jest otrzymana dywidenda, w tym przypadku kwota otrzymanej dywidendy stanowi podstawę opodatkowania - nie uwzględnia się tu żadnych kosztów. Dywidenda nie podlega zsumowaniu z przychodami z zysków kapitałowych.

• Ile wynosi stawka podatkowa?

  Stawka podatku wynosi 19%.

• Jak jest kalkulowany przychód podatkowy przy otrzymaniu dywidendy?

  W przypadku otrzymania dywidendy, kwota przychodu podatkowego to kwota otrzymanej dywidendy.

  Istotne jest, iż zgodnie z postanowieniami art. 11a Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Zatem w przypadku dywidendy wypłaconej w walucie obcej, kwotę przychodu należy przeliczyć na PLN po wskazanym kursie, nawet w sytuacji, gdy inwestor otrzymałby przelew na konto prowadzone w PLN.

• Czy w przypadku otrzymania dywidendy mogę pomniejszyć przychód podatkowy o koszty podatkowe?

  Nie, w przypadku otrzymania dywidendy kwota otrzymanej dywidendy stanowi podstawę opodatkowania i nie ma możliwości odliczenia jakichkolwiek kosztów.

• Jak jest kalkulowane zobowiązanie podatkowe przy otrzymaniu dywidendy?

  Zobowiązanie podatkowe przy otrzymaniu dywidendy stanowi iloczyn podstawy opodatkowania tj. kwota otrzymanej dywidendy oraz 19% stawki podatkowej. Zobowiązanie podatkowe jest zaokrąglane do pełnych złotych.

• Jak jest kalkulowany przychód podatkowy przy odkupieniu tytułów uczestnictwa?

  Przychód przy odkupieniu tytułów uczestnictwa stanowi kwota otrzymana przez inwestora z tytułu odkupienia.

  Istotne jest, iż zgodnie z postanowieniami art. 11a Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Zatem w przypadku odkupienia tytułów funduszu denominowanego w walucie obcej, kwotę przychodu należy przeliczyć na PLN po wskazanym kursie, nawet w sytuacji, gdy inwestor otrzymałby przelew na konto prowadzone w PLN.

• Jak jest kalkulowany koszt podatkowy przy odkupieniu tytułów uczestnictwa?

  Do kosztów podatkowych przy odkupieniu tytułów uczestnictwa należy zaliczyć koszt nabycia tytułów uczestnictwa oraz zawiązane z nabyciem tytułów opłaty i prowizje.

  Analogicznie jak w przypadku przychodów, również i koszty poniesione w walucie obcej należy odpowiednio przewalutować. Zatem zgodnie z postanowieniami art. 11a Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. W przypadku przygotowanej przez FTIF Informacji Podatkowej, jako dzień poprzedzający dzień poniesienia kosztu został przyjęty dzień poprzedzający dzień nabycia tytułów uczestnictwa.

• Czy zamiana tytułów uczestnictwa podlega opodatkowaniu?

  Zamiana tytułów uczestnictwa w ramach jednego funduszu nie powoduje powstania obowiązku podatkowego, niemniej jednak wszystkie zamiany, które miały miejsce pomiędzy nabyciem tytułów, a ich odkupieniem należy wziąć pod uwagę przy obliczaniu kosztu podatkowego, gdyż będą one rzutować na liczbę tytułów pierwotnie nabytego funduszu przypadających na liczbę tytułów funduszu umarzanego, które należy uwzględnić jako koszt podatkowy. W przypadku, gdy pomiędzy nabyciem, a odkupieniem miało miejsce kilka / kilkanaście zamian tytułów uczestnictwa to wszystkie te zamiany powinny być odpowiednio uwzględnione przy kalkulacji zobowiązania podatkowego.

  Przykład (zakładamy, iż w trakcie roku miała miejsce tylko jedna transakcje powodująca powstanie obowiązku podatkowego) – kalkulacja zobowiązania podatkowego z uwzględnieniem transakcji zamiany tytułów uczestnictwa:

  Opis transakcji:

  • Zakup 100 tytułów uczestnictwa ABC po 300 PLN
  • Zamiana 20 tytułów uczestnictwa ABC na 10 tytułów uczestnictwa XYZ
  • Odkupienie 10 tytułów uczestnictwa XYZ po 800 PLN

  Kalkulacja zobowiązania podatkowego:

  • Przychód: 10 x 800 PLN = 8 000 PLN
  • Przelicznik tytułów uczestnictwa po zamianie: 20 / 10 = 2
  • Koszt: 10 x 2 x 300 PLN = 6 000 PLN
  • Podstawa opodatkowania: 8 000 PLN – 6 000 PLN = 2 000 PLN
  • Podatek: 2 000 PLN x 19% = 380 PLN

• Jaka jest stosowana metoda wyceny w przypadku kilku nabyć tytułów uczestnictwa?

  Przy obliczaniu zobowiązania podatkowego znajduje zastosowanie metoda FIFO (first in, first out), czyli tłumacząc na polski: „pierwsze weszło, pierwsze wyszło”, zatem w pierwszej kolejności należy uwzględnić tytuły uczestnictwa nabyte najwcześniej.

  Przykład (zakładamy, iż w trakcie roku miała miejsce tylko jedna transakcje powodująca powstanie obowiązku podatkowego) – kalkulacja zobowiązania podatkowego z uwzględnieniem metody FIFO:

  Opis transakcji:

  • Zakup 100 jednostek uczestnictwa ABC po 10 PLN w dniu 01.01.2013 r.
  • Zakup 100 jednostek uczestnictwa ABC po 12 PLN w dniu 01.04.2013 r.
  • Odkupienie 150 jednostek uczestnictwa ABC po 14 PLN

  Kalkulacja zobowiązania podatkowego:

  • Przychód: 150 x 14 PLN = 2 100 PLN
  • Koszt (zgodnie z metodą FIFO należy uwzględnić 100 jednostek uczestnictwa ABC z pierwszego nabycia i 50 jednostek uczestnictwa z drugiego nabycia): (100 x 10 PLN) + (50 x 12 PLN) = 1000 PLN + 600 PLN = 1 600 PLN
  • Podstawa opodatkowania: 2 100 PLN – 1 600 PLN = 500 PLN
  • Podatek: 500 PLN x 19% = 95 PLN

• Czy można dokonać kompensacji straty wynikającej z odkupienia tytułów uczestnictwa jednego funduszu z zyskiem osiągniętym w innym funduszu w danym roku kalendarzowym?

  Tak jest możliwość kompensowania przez uczestników zysków i strat wynikających z różnych inwestycji objętych podatkiem od zysków kapitałowych. Istotne jest by transakcje miały miejsce w ramach jednego roku kalendarzowego. Można zatem dokonać kompensaty zysku z odkupienia tytułów uczestnictwa ze stratą wynikającą z odkupienia tytułów uczestnictwa, jeżeli obydwie transakcje zostały przeprowadzone w 2024 roku albo w kolejnych lata.

• Czy można dokonać kompensacji straty wynikającej z odkupienia tytułów uczestnictwa z zyskiem wynikającym w wypłaty dywidendy?

  Nie można dokonać kompensacji zysku wynikającego w wypłaty dywidendy ze stratą wynikającą z odkupienia tytułów uczestnictwa.

• Czy zobowiązanie podatkowe za rok bieżący można pomniejszyć o straty wynikającej z odkupienia tytułów uczestnictwa poniesione w latach poprzednich?

  Tak, jest możliwość rozliczenia straty podatkowej poniesionej w danym roku kalendarzowym z zyskami osiągniętymi w kolejnych latach. Możliwość ta jest ograniczona czasowo do 5 kolejnych lat.

Powyższe informacje oraz wszelkie przyjęte tu założenia mają wyłącznie charakter informacji ogólnych, nie stanowią porady podatkowej i nie powinny być traktowane jako substytuty porady podatkowej.

Z uwagi na fakt, iż FTIF nie ma upoważnienia do udzielania porad podatkowych i nie udziela porad podatkowych, w przypadku pytań dotyczących opodatkowania dochodów z inwestycji w fundusz FTIF lub indywidualnych okoliczności, czy też w przypadku potrzeby uzyskania dalszych instrukcji dotyczących wypełniania deklaracji podatkowych, zalecamy zasięgnięcie porady licencjonowanego doradcy podatkowego.

Pragniemy podkreślić, że to Państwo, jako inwestorzy, są odpowiedzialni za złożenie niezbędnych zeznań podatkowych w Polsce oraz za uregulowanie zobowiązań podatkowych wynikających z Państwa inwestycji w fundusz FTIF. Co więcej, FTIF nie ponosi żadnej odpowiedzialności za złożenie lub prawidłowość rocznych zeznań podatkowych, w których wykazane powinno być zobowiązanie podatkowe inwestora.